Законодательством РФ допускается возмещение части удержанных денежных средств через оплату подоходного налога, которые относятся к социальным выплатам и доступны для работающих граждан РФ. Денежные средства, которые граждане РФ расходуют на оплату медицинских услуг можно вернуть в пределах норм установленных законодательными актами РФ.
Условия получения
Граждане России могут возместить часть уплаченных денежных средств подоходного налога потраченных:
- на оплату медицинских услуг;
- на внесение денежной оплаты за предоставление медицинских услуг для членов семьи, родителей;
- на приобретение необходимых медицинских препаратов для оказания лечения по назначению врача;
- на внесение денежных средств медстраховки в фонд медицинского страхования (в т.ч. членов семьи).
Данная возможность распространяется на всех граждан РФ работающих официально на предприятиях и осуществляющих регулярные выплаты налога в государственный бюджет. Лица работающие неофициально этого права лишены и не имеют права на возмещение затрат по оплате медуслуги.
Последовательность действий направленных на частичное возмещение финансовых средств за оплату медуслуги отражена в законодательных актах:
- ст. 219 п.3 Налогового кодекса РФ;
- в Постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001 г.
На какие услуги распространяется право
Для получения компенсации средств потраченных на оплату медуслуги требуется соблюдение ряда условий:
- необходимо документальное подтверждение производимых затрат из средств заявителя;
- медуслуги, оказываемые специализированными профильными учреждениями в обязательном порядке должны быть указаны в перечне, утвержденном Постановлением № 201;
- медучреждение, осуществлявшее специализированные услуги должно иметь гослицензию
При приобретении медпрепаратов с использованием собственных денежных средств, также должны соблюдаться определенные условия:
- необходимо иметь подтверждающие оплату денежные платежные документы лекарственных препаратов заявителем из собственных средств;
- препараты, купленные и использованные заявителем должны входить в перечень указанный в Постановлении № 201;
- приобретение лекарственных препаратов производится заявителем согласно рекомендациям лечащего врача с выпиской рецепта.
В законодательных актах также разрешено производить возврат налога на лечение потраченного на оплату медицинской страховки с обязательным соблюдением ряда положений:
- компания, заключившая добровольный договор медицинского страхования, должна иметь лицензию;
- перечень услуг оказываемых по полису должен быть строго регламентирован;
- полис должен быть полностью оплачен заявителем.
Разрешена компенсация денежных затрат использованных на лечение зубов непосредственно заявителя, а также его родственников. Сумма возврата части НДФЛ ограничивается и не может превышать 100 тыс. руб. (для заявителя), родственников — 50 тыс. руб.
Обязательным условием возврата средств является получение услуг по протезированию зубов в клинике имеющей гослицензию. Оплачиваются только услуги на лечение зубов, но не операций связанных с отбеливанием и другими услугами улучшающими внешний вид.
Расчет налогового вычета
Для определения компенсации осуществляемой с использованием формы 3-НДФЛ за календарный год производится расчет с использованием полученных данных:
- Сумма, подлежащая возврату заявителю, составляет часть обязательного налога перечисленного в доход государства.
- Установлен предельный уровень на выплаты с учетом суммы составляющей не более 120 тыс. руб.
120 тыс. руб. х 13 %=15.6 тыс. руб. включающей все выплаты по социальным вычетам. - Необходимо учитывать, что в дополнение к обычной сумме возврата средств возможно получение возмещения относящегося к дорогостоящим услугам, оказываемым медучреждениями, которые перечислены в Постановлении № 201.
Установленный перечень дорогостоящих услуг оказываемых медучреждениями, по которым возможно возмещение:
- Проведение хирургических операций по устранению врожденных или приобретенных отклонений от нормального роста организма.
- Проведение хирургических операций связанных системой кровообращения.
- Медуслуги или проведение хирургического вмешательства связанного с органами дыхания.
- Операции, связанные с органами зрения.
- Комплексное лечение, связанное с отклонениями функционирования нервной системы.
- Медуслуги или проведение хирургического вмешательства связанного с органами пищеварения.
- Операции, связанные с костным скелетом.
- Операции по трансплантации органов.
- Операции по имплантации протезов, кардиостимуляторов.
- Операции, связанные с пластикой кожного покрова.
- Терапевтическое лечение наследственных заболеваний.
- Удаление опухолей, эндокринных желез.
- Лечение воспалительных процессов в соединительных тканях.
- Лечение воспалительных процессов нервной системы.
- Комплексные меры, связанные с длительным лечением органов кровообращения, дыхания у детей.
- Медуслуги связанные с восстановлением функционирования железы поджелудочной.
- Комплексные меры по лечению опухолей.
- Предотвращение нарушений связанных со свертыванием крови.
- Комплексные лечение остеомиелита.
- Оказание комплексных услуг связанных с осложнениями при беременности женщин.
- Комплексное лечение сахарного диабета.
- Комплексные медуслуги по предотвращению различных заболеваний передаваемых по наследству.
- Комплексные медуслуги связанные с глазными заболеваниями.
- Лечение кожного покрова поврежденного ожогами.
- Медуслуги, проводимые с применением гемодиализа.
- Комплекс мер связанных с выхаживанием рано рожденных детей с дефицитом веса.
- Устранение причин бесплодия.
При возврате средств связанных с медуслугами могут возникать разные ситуации:
Пример № 1.
Житель г. Тулы Скворцов А. П. в 2016 году произвел платеж за протезирование зубов с уровнем затрат 135 тыс. руб. и ему была сделана дорогостоящая хирургическая операция с денежными затратами 185 тыс. руб.
Годовая величина суммы дохода Скворцова А. П. за 2016 год равна 650 тыс. руб. и произведены удержания налога составившего 84.5 тыс. руб.
Определение суммы подлежащей возмещению производится с учетом произведенных затрат:
- за услуги стоматолога — 120 тыс. руб. (максимально возможная сумма);
- за дорогостоящие услуги оказываемые медучреждениями — 185 тыс. руб.
Итоговая сумма возмещения = 120 тыс. руб.+185 тыс. руб. х 13% = 39.65 тыс. руб.
Скворцову А. П. полагается компенсация потраченных затрат в размере 39.65 тыс. руб.
Пример № 2.
Житель г. Ванино Москальцов И. В. в 2016 году осуществил финансовые затраты связанные с медлечением, израсходовав свои финансовые сбережения, составляющие 115 тыс. руб. и произвел оплату медпрепаратов на сумму 45 тыс. руб. на основании предписания лечащего врача.
Среднемесячный заработок Москальцова И. В. в 2016 году составлял 65 тыс. руб., а фактически удержанный налог — 109.85 тыс. руб.
Определяем затраты, подлежащие компенсации: 120 тыс. руб. х 13% = 15.6 тыс. руб.
Пример № 3.
Житель г. Новосибирска Маковецкий К. С. в 2016 году осуществил финансовые затраты оплатив медуслуги за счет финансовых сбережений в размере 125 тыс. руб., а также получил лечение с высоким уровнем затрат на 175 тыс. руб.
Совокупный денежный доход за 2016 год, согласно данным используемой справки 2-НДФЛ равен 840 тыс. руб., а фактически удержанный налог — 109 тыс. руб.
Полагающаяся компенсация составит:
120 тыс. руб. + 175 тыс. руб. х 13% = 38.35 тыс. руб., что меньше суммы удержанной ранее 2016 году и подлежит возмещению, согласно проведенному расчету.
Ограничение по сумме вычета
Суммы компенсации подлежащая возврату заявителю ограничена максимальным размером равным 120 тыс. руб. и применяемой ставкой налога 13%.
По медицинским услугам с высоким уровнем затрат предел возмещения не установлен, но предельная сумма подлежащая возмещению заявителю, ограничивается частью обязательного налога уплаченного за определенный период.
Последовательность действий для получения вычета
Заявитель имеет полное право подать заявление на компенсацию в пределах периода исчисляемого только за те годы, когда с него производились удержания и не более чем за 3 последних года.
Правомерность требований заявителя осуществляется в налоговом органе в течение периода 1 - 4 месяца. Для получения положенного вычета заявитель должен подготовить оговоренный список документов подтверждающих обоснованность возврата компенсации и сдать их в региональный орган налоговой инспекции. Специалисты инспекции тщательно проверяют представленные документы и выносят окончательное решение, причем срок проверки ограничен 3 месяцами. При положительном решении о выплате вычета по налогу сумма должна быть перечислена в течение 1-го месяца заявителю на счет в банке.
Для получения компенсации необходимо выполнить ряд действий:
- В бухгалтерии предприятия получить справку 2-НДФЛ, где указывается совокупная сумма, подлежащая к выплате финансовых средств и сумма обязательного налога за отчетный период.
- Внести требуемые данные в декларацию о налогах 3-НДФЛ за отчетный отрезок времени, относящийся к 1-му отчетному году. При наличии ситуации, когда лечение происходило в разные годы, то отчет составляются по периодам.
- Собрать пакет запрашиваемой документации:
- декларацию о налогах 3-НДФЛ за период времени в течение, которого происходило медлечение;
- справку 2-НДФЛ;
- ксерокопию паспорта заявителя;
- ИНН свидетельство;
- ксерокопию документа подтверждающего заключение медстрахования;
- ксерокопию платежных документов о внесении платежа за медуслуги;
- ксерокопии рецептов на медпрепараты приобретенные для лечения;
- ксерокопии платежных документов, подтверждающих осуществление оплаты услуг, медпрепаратов.
Во всех документах должна быть указана фамилия лица производившего оплату услуг и медпрепаратов.
Распространяется ли право на пенсионеров?
Законодательством предусмотрен возврат денежных средств пенсионерам, но сумма ограничена 50 тыс. руб. При расходовании средств на медицинские услуги с высоким уровнем затрат ограничений не предусмотрено. При ставке подоходного налога в размере 13% сумма возврата составить 6.5 тыс. руб.
Данное положение распространяется на всех пенсионеров оплачивающих свое лечение из собственных денежных средств. Необходимо также отметить, что для оплаты вычета за лечение полис медстрахования должен быть оформлен в компании осуществляющей страхование непосредственно пенсионером, а не работодателем.